BETA версия

23.09
2019
TEFFI Law Firm рассказали об изменениях в Налоговом Кодексе на TAX FEST Вернуться

Scroll down

30 августа старший юрист TEFFI Law Firm Александр Банников выступил на TAX FEST. Наш юрист рассказал об изменениях, которые претерпел Налоговый Кодекс Украины: возложенные ожидания и реальные последствия. Также обсудили все важные понятия по этой теме, отметив, что не является акцизным складом и кому действительно нужна регистрация акциза.

Публикуем тезисы его выступления — коротко о главном:

Законом № 2628 внесены изменения в НКУ по администрированию производства, реализации и хранения топлива.

Так, НКУ дополнен понятиями акцизного склада (в т.ч. передвижних), их распорядителем, изменен порядка регистрации и учета работы акцизных складов, установлен порядок учета горючего.

Ожидания:

Поступление дополнительно 6,3 млрд.Грн., Среди которых 5,9 млрд. Грн. непосредственно в Госбюджет;

Уменьшение потерь из Государственного и местного бюджета на 40%;

Легализация и прозрачность рынка горючего;

Улучшение качества топлива, улучшение учета горючего для субъектов хозяйствования;

Предотвращение отпуска горючего субъектами хозяйствования, которые осуществляют его контрафактное производство и незаконный оборот и тому подобное.

Реальность:

— Существенное влияние на субъектов хозяйствования, которые не являются АЗС;

Дополнительное финансовое и кадровое нагрузки на субъектов хозяйствования;

— Отсутствие текущего консультирования со стороны уполномоченных органов власти по имплементирования положений реформы;

Несвоевременность внедрения ряда нормативно-правового и программного обеспечения.

В соответствии со ст. 212 НК Украины лицо, реализующее топливо является плательщиком акцизного налога.

 

Лица, осуществляющие реализацию горючего, подлежат обязательной регистрации как плательщики налога контролирующими органами по местонахождению юридических лиц до начала осуществления реализации горючего.

ПК Украины: топливо — это нефтепродукты, сжиженный газ, топливо моторное альтернативное, топливо моторных смесевых, вещества, используемые как компоненты моторных топлив, другие товары, определенные ст. 215 НК Украины.

Реализация горючего — это любые операции по физической передачи (отпуска, отгрузки) полного с переходом права собственности на такое топливо или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без таковой платы на таможенной территории Украины.

Акцизный склад — это помещение или территория на таможенной территории Украины, где распорядитель акцизного склада осуществляет свою хозяйственную деятельность путем выработки, обработки (переработки), смешивания, разлива, погрузки-разгрузки, хранения, реализации горючего.

Не является акцизным складом:

— емкости до 200 м3, в год до 1000 м3 для собственных нужд, без реализации;

— плательщик единого налога IV группы, до 10000 м3 в год, для собственных нужд, без реализации;

— топливный бак.

Распорядитель акцизного склада — владелец / пользователь помещения / территории (один АС — один владелец, один владелец — несколько АС).

Штрафы:

производство полного без наличия лицензии — 1 млн. Грн .;

оптовая торговля топливом или хранения горючего без наличия лицензии — 500 тыс. Грн .;

Розничная торговля горючим без наличия лицензии — 250 тыс. Грн .;

Розничная торговля горючим через электронный контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций) не указанный в лицензии — 200% стоимости реализованной через такой контрольно-кассовый аппарат (книгу учета расчетных операций) продукции, но не менее 10 тыс. гривен.

ЕДРВЛРЛ

Постановлением Кабинета Министров Украины от 22.11.2017р. № 891.

Акцизные склады должны быть оборудованы расходомерами-счетчиками на каждом месте отпуска горючего наливом (топливораздаточные колонки выполняют функции расходомеров-счетчиков) и уровнемерами-счетчиками на каждом введенном в эксплуатацию стационарном резервуаре, расположенном на акцизном складе.

Оборудованы расходомерами-счетчиками и внесены в реестр должны:

— акцизный склад, где находится резервуары, общая вместимость которых более 20000 м3 — не позднее 1 июля 2019 года;

— от 1000 до 20000 куб. метров — до 1 октября 2019 год;

до 1000 м3 — до 1 января 2020 года.

Данные о фактических остатках горючего и об объеме оборота (объем реализованного и объем полученного) горючее формируются после проведения последней операции по обращению горючего за отчетную сутки, но не позднее 23 часов 59 минут такой суток до начала проведения операций по обращению горючего за сутки, что следующего за отчетным временем, и подаются в ДФС не позднее 23 часов 59 минут дня, следующего за отчетным временем.

Фактические показания расходомеров и уровнемеров перечисляются в литры, приведены до температуры 15 ° С.

Наложение штрафа в размере 20000 гривен за каждый необорудованный резервуар и / или незарегистрированный уровнемер-счетчик или расходомера-счетчика на месте отпуска горючего наливом. Повторно в течение года — 50 000 грн.

ЕРАН

Постановлением Кабинета Министров Украины от 19 июня 2019 № 545.

Акцизную накладная составляется в одном экземпляре в случае:

реализации топлива из акцизного склада и / или с акцизного склада передвижного для собственного потребления или промышленной переработки или на объемы утраченного / испорченного / уничтоженного полного или любым другим лицам — неплательщикам акцизного налога;

ввоз / вывоз горючего на таможенную территорию Украины / за пределы таможенной территории Украины (на основании данных соответствующей таможенной декларации).

Акцизную накладную составляют в двух экземплярах в случае реализации горючего:

— с акцизного склада к другому акцизному складу, в частности через трубопровод или с использованием акцизного склада передвижного в случае, если к реализации полного такой другой акцизный склад уже известен;

— с акцизного склада в акцизного склада передвижного;

с акцизного склада передвижного к другому акцизному складу передвижного;

— с акцизного склада передвижного к акцизного склада.

При заполнении АН особое внимание необходимо обратить на левую часть АН, в которой указываются: коды операций для АН, которая составляется в одном экземпляре, условия налогообложения горючего и направления использования горючего.

Коды операций для АН, которая составляется в одном экземпляре:

1 — собственное потребление или промышленная переработка;

2 — горючее, утраченное, испорченное, уничтоженное (п. 214.7 ст. 214 и п. 216.3 ст. 216 НК Украины)

3 — реализация полного субъекту хозяйствования, который не является плательщиком;

4 — ввоз горючего на таможенную территорию Украины;

5 — вывоз (экспорт) горючего за пределы таможенной территории Украины;

6 — реализация полного получателю, который не является субъектом хозяйствования.

Важно! В случае если АН составляется в двух экземплярах, в соответствующем поле указывается цифра «0».

Условия налогообложения горючего имеют следующие признаки:

1 — горючее, которое не подлежит налогообложению согласно пп. 213.2.1 НК Украины;

2 — топливо, освобожденное от налогообложения акцизным налогом согласно п. 213.3 НК Украины;

3 — на условиях, установленных п. 229.8 НК Украины;

4 — на условиях, установленных п. 229.2 — 229.7 НК Украины;

5 — остатки горючего, не учитываются в СЕАРП (образовались по состоянию до 01.07.2019 у субъектов хозяйствования, в 01.07.2019 не являются плательщиками акцизного налога по реализации горючего).

Для других операций, которые не относятся к операциям, отнесенных к одному из кодов признаков условий налогообложения (1-5), в соответствующей строке указывается цифра «0».

 

Направления использования полного имеют следующие признаки:

1 — реализация горючего в потребительской таре емкостью до 5-ти литров (включительно) производителем или лицом, осуществившим разлив горючего в такую ​​тару;

2 — реализация топлива из акцизного склада к другому акцизного склада с использованием акцизного склада передвижного в случае если к реализации полного такой другой акцизный склад уже известен;

3 — распределение объема остатков горючего состоянию на 01.07.2019 г.. Между акцизными складами / передвижными акцизными складами, где такие объемы фактически находились;

4 — реализация топлива из акцизного склада, который является местом розничной торговли горючим, на которое получена лицензия на право розничной торговли топливом.

Для горючего, с которым осуществляются операции, не отнесенные к одному из кодов признака направления использования (1-4), в соответствующей строке указывается цифра «0».

 

Интересные факты:

Законопроект № 10212 от 09.04.2019р. по улучшению администрирования отдельных налогов и сборов. Перенос сроков на несколько лет.

На практике распространена схема оптовой продажи горючего с применением смарт-карт или талонов.

Смарт-карта — карта в пластиковом виде со встроенным микроконтроллером как носителем и обработчиком информации, необходимой для инициирования перевода средств и / или выполнения служебных операций.

Талон — специальный талон, приобретенный по условиям и отпускной ценой обусловленного номинала, подтверждающий право его владельца на получение на АЗС фиксированного количества нефтепродукта определенного наименования и марки, которые обозначены на нем.

Субъект хозяйствования, который продает смарт-карты или талоны, может не иметь собственных АЗС и выступать фактически посредником в операциях продажи горючего.

Сама реализация талонов и смарт-карт в безналичной форме не относится к реализации.