7 квітня 2018 набрала чинності постанова КМУ від 31.01.2018 р. № 108 «Про внесення змін у додаток до постанови КМУ від 27.12.2017 р. № 1045», яким з переліку держав (територій), що відповідають критеріям, встановленим п.п. 39.2.1.2 ст. 39 Податкового кодексу України виключено позиції «Грузії», «Республіки Естонія», «Латвійської республіки», «Республіки Мальта» та «Угорщини».
Звертаємо увагу, що ПК України визначає контрольовані операції як господарські операції, зокрема здійснювані з нерезидентами, зареєстрованими в державах (на територіях), що включені в перелік держав (територій), затверджених КМУ, або є резидентами цих країн.
Однак це не означає, що такі операції взагалі не підпадають під поняття «контролюючих операцій», так, наприклад, у разі здійснення в 2018 році господарських операцій з нерезидентами, які зареєстровані у Грузії, Республіці Естонія, Латвійській Республіці, Республіці Мальта або в Угорщині, при відсутності інших критеріїв, зазначених у підпунктах «а», «б», «г», «д» п.п. 39.2.1.1 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 ПК України.
Вони будуть визначатися контролюючим органом у випадку одночасного виконання таких вимог:
- Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначеної за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 000 000 гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
- Обсяг таких податкових операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 000 000 гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Можна зробити висновок, що господарські операції з вищеперахованими країнами, у випадках коли вони не підпадають під жоден із критеріїв, передбачених ПК України в період з 01.01.2018 р. до 06.03.2018 р. можуть не визнаватися контрольованими, тим самим полегшити ведення бізнесу з іноземними контрагентами.
